財政部北區國稅局表示，營利事業因經營本業所產生之商業紛爭而受損害，雖已提起訴訟，惟於辦理營利事業所得稅結算申報時，如尚未判決確定，屬未實現之費用及損失，應於帳外調整減除，不得列報。
該局說明，依營利事業所得稅查核準則第63條規定未實現之費用及損失，除屬所得稅法第48條所定短期投資之有價證券準用同法第44條估價規定產生之跌價損失、同準則第50條之存貨跌價損失、第71條第8款之職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金、第94條之備抵呆帳，及其他法律另有規定或經財政部專案核准者外，不予認定，即除前開規定以外，營利事業列報費用及損失必須是已實現者，始得列報。
該局舉例說明，轄內甲公司108年度營利事業所得稅結算申報列報其他損失1,000萬元，經該局查核，係承攬政府機關主辦之民間參與公共建設案，期間因甲公司有構成不予議約事由，致繳納之保證金1,000萬元遭沒收；甲公司不服並提起訴訟，惟於辦理該年度營利事業所得稅結算申報時尚未判決確定，係屬未實現之費用及損失，該局遂予剔除補稅。
該局提醒，營利事業列報費用及損失，應注意須以已實現者為要件，並於實現年度列報，以避免因不符稅法規定而遭調整補稅。如仍有不明瞭之處，可至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。
新聞稿聯絡人：審查一科 孫股長
聯絡電話：(03)3396789轉1340
發布單位：財政部北區國稅局 發布日期：2021-08-13 更新日期：2021-08-13
人氣166
08-18 2021.08.18 營業人購買...