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財政部中區國稅局說明，公司或有限合夥事業自辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術合計達100萬元者，該投資金額於計算當年度未分配盈餘時，得依產業創新條例第23條之3規定列為減除項目，免加徵5%營利事業所得稅。以107年度盈餘為例，係指於108年度起3年內進行實質投資之金額，始得列為107年度未分配盈餘減除項目。
該局舉例說明，甲公司109年辦理107年度未分配盈餘申報時，將實質投資金額450萬餘元列報為未分配盈餘減除項目，又該公司於110年檢附相關文件向國稅局申請更正107年度未分配盈餘，將實質投資金額增加為639萬餘元，經國稅局查得其中110萬餘元係於106年底已簽訂合約購置運輸設備，付款金額帳列「暫付款」科目，該項資產於107年間已供營業上使用，卻於109年方轉正為固定資產及列入財產目錄，因該項投資金額非以107年度盈餘進行實質投資，不得列為107年度未分配盈餘減除項目，該局依規定剔除該項實質投資金額110萬元，補徵未分配盈餘加徵之營利事業所得稅。
民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。
新聞稿聯絡人：審查一科 蘇蕙瓊
電話：（04）23051111轉7151
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發布單位：財政部中區國稅局 發布日期：2021-09-10 更新日期：2021-09-08
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