財政部北區國稅局表示，營利事業有兼營投資業務，於年度中取得之國內外股利收入應併入免稅銷售額申報營業稅，為簡化報繳手續，「暫免」列入取得當期營業稅之免稅銷售額申報，俟年度結束，應將全年度取得之國內外現金股利及屬未分配盈餘轉增資的股票股利，彙總併入當年度最後一期營業稅之免稅銷售額，按當期或當年度各該期間免稅銷售額占全部銷售額之比例計算不得扣抵比例（下稱不得扣抵比例）計算調整應納或溢付稅額。
該局進一步表示，營利事業有股利收入即為兼營營業人，應依「兼營營業人營業稅額計算辦法」（下稱兼營辦法）規定，按當期或當年度不得扣抵比例，計算調整應納或溢付稅額，惟其帳簿記載完備，能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物之實際用途者，得採用「直接扣抵法」，按貨物或勞務之實際用途計算進項稅額可扣抵銷項稅額之金額，但經採用後三年內不得變更。該局說明，若營利事業除了股利收入外無其他之免稅銷售額，且帳簿記載完備，則採直接扣抵法可真實反映其進項稅額可扣抵銷項稅額之金額，對營業人較為有利。
該局舉例，轄內甲公司111年1月14日申報110年11至12月營業稅時，列報國內股利收入並依兼營辦法採比例扣抵法計算調整應納稅額，嗣該局於111年8月25日查獲該公司110年度取得國外股利收入8,000萬元漏未申報，經該局重行計算其不得扣抵比例為10%，核定補徵營業稅116萬元，並處罰鍰40萬元。
該局提醒，兼營投資業務之營業人，年度結束時應記得將全年度取得之股利收入（含國內、國外之現金及股票股利）彙總列入當年度最後一期免稅銷售額申報，並選擇較有利的計算方法，依兼營辦法計算調整營業稅額。如仍有疑義，可向營業所在地國稅局洽詢或撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠提供服務。
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發布單位：財政部北區國稅局 發布日期：2022-12-19 更新日期：2022-12-16
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