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財政部中區國稅局表示，依會計師代理所得稅事務辦法第13條第1款及營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法第22條規定，營利事業委託會計師查核簽證辦理營利事業所得稅結算申報，於申報時應檢附會計師簽證申報查核報告書。若未於規定期限內提出該報告書，即不符合會計師查核簽證申報案件之要件，應視為普通申報案件處理。
中區國稅局進一步說明，以所得稅法第39條規定為例，營利事業以往年度虧損原則上不得列入本年度計算，但符合特定條件者，即公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得例外依同法第39條第1項規定，將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。該局最近查獲轄內甲公司採用網際網路如期辦理108年度營利事業所得稅結算申報，雖載明申報類別為會計師查核簽證案件，惟未於規定期限前送交會計師查核簽證報告書，經該局將該公司108年度營利事業所得稅結算申報案件視為普通申報案件，不符合前揭所得稅法第39條第1項但書規定「經會計師查核簽證」之要件，該年度不得適用盈虧互抵之優惠。
該局提醒，111年度營利事業所得稅結算申報已於112年5月1日開始辦理，營利事業所得稅結算申報及未分配盈餘申報經會計師查核簽證案件，採用網際網路申報者，請務必於規定期限112年6月30日前將會計師查核簽證報告書親送或郵寄所在地之稽徵機關，或於112年6月29日前透過營利事業所得稅電子結(決)算申報繳稅系統上傳送交，以符合所得稅法第39條第1項但書規定「經會計師查核簽證」之要件，始得享有盈虧互抵優惠。
民眾如有任何稅務疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。
新聞稿聯絡人：法務組 陳芳質
電話：（04）23051111轉8120
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發布單位：財政部中區國稅局 發布日期：2023-05-18 更新日期：2023-05-15
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05-23 2023.05.23 以他人進項...