財政部高雄國稅局表示，邇來接獲業者來電詢問營業人外銷貨物發生銷貨退回，應以何時之匯率計算銷貨退回金額？
該局說明，營業人外銷貨物發生瑕疵退回，依財政部81年5月30日台財稅第810798531號及財政部賦稅署106年6月2日臺稅消費字第10504702350號函釋規定，於貨物復運進口時，應按原貨物出口申報適用零稅率銷售額之匯率計算銷貨退回金額，自行填具「銷貨退回或折讓證明單」，並檢附復運進口證明文件，於申報當期（月）「營業人銷售額與稅額申報書」時，在零稅率銷售額銷貨退回及折讓欄（即營業稅申報書第19欄）填報復運進口金額。
該局舉例，甲公司於112年4月5日報關出口貨物1批，出口報單價格美金5萬元，當旬海關公布報關適用匯率為1美金：30.345新臺幣，甲公司申報零稅率銷售額計新臺幣(下同)1,517,250元。嗣部分貨物發生瑕疵，於同年6月20日貨物復運進口，進口報單價格美金1萬元。甲營業人應以112年4月5日報關出口申報適用零稅率銷售額之匯率（即1美金：30.345新臺幣）計算銷貨退回金額303,450元，並填報於112年6月營業稅申報書第19欄。
該局進一步說明，營業人申報外銷貨物復運進口之當期（月）零稅率銷售額如減除營業稅申報書第19欄後，合計（即營業稅申報書第23欄）為正數，應就該餘額按營業稅徵收率5%計算得退稅限額；如合計數為負數，應在計算「得退稅限額」（即營業稅申報書第113欄）時零稅率銷售額合計以零計算，以免影響購買固定資產可退稅之金額。民眾如有相關問題，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，也可至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」查詢。
提供單位：銷售稅組
聯絡人：黃瓊雯股長 聯絡電話：(07)7256600 分機 7350
撰稿人: 沈彣駿 聯絡電話：(07)7256600 分機 7357
發布單位：財政部高雄國稅局 發布日期：2023-10-11 更新日期：2023-10-11
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