被繼承人生前借款予所投資公司，截至死亡日止該公司尚未清償，其性質屬被繼承人對公司之債權，係屬被繼承人財產，依據遺產及贈與稅法規定，應列入遺產申報。
該所表示：於查核被繼承人王君遺產稅案件，在查核其銀行存款流向，發現資金有流入所投資公司帳戶情事，經函查該公司，該公司將該筆資金帳列於「股東往來」項目，係公司向被繼承人王君之借款，因繼承人漏報該筆被繼承人王君股東往來應收債權，除補徵遺產稅外並予以處罰。
該局進一步說明，納稅義務人辦理遺產稅申報時，除注意將被繼承人投資公司之股權或股份列報遺產稅外，如被繼承人與該公司間有資金往來尚未獲清償者，應檢附投資公司資產負債表、股東往來或暫收款等項目明細表，並注意將被繼承人所遺債權金額併計遺產總額申報。
納稅義務人如有任何相關問題，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。
新聞稿連絡人：沙鹿稽徵所營所遺贈稅股 李桂芳
聯絡電話：（04）26651351轉105
發布單位：財政部中區國稅局
發佈日期：2020-02-06
更新日期：2020-02-06
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