財政部高雄國稅局舉例，黃先生出售房地是母親77年購買，103年1月15日母親身故，由黃先生及哥哥2人繼承各二分之一，兄弟2人考量產權單一，出售價格較高，哥哥107年11月1日將房地持分贈與給黃先生，113年6月1日以新臺幣（下同）550萬元出售該房地，並辧理所有權移轉登記。
該局說明，黃先生出售房地，其中二分之一持分房地，係於103年1月15日繼承取得，屬舊制財產交易所得課稅範圍，土地交易所得免稅，房屋交易所得應併計113年度綜合所得稅申報課稅，另外哥哥贈與的二分之一持分房地，因取得日期為107年11月1日，屬房地合一稅制課稅範圍，持有期間為5年7個月，適用稅率20%。黃先生應分別繳納綜合所得稅70,500元及房地合一稅441,636元，計算說明如下：
| 取得原因 | 繼承取得 | 受贈取得 |
| 持分 | 二分之一 | 二分之一 |
| 取得日期 | 103年1月15日 | 107年11月1日 |
| 適用範圍 | 財產（房屋）交易所得 | 房地合一稅 |
| 申報期間 | 114年5月申報113年度綜合所得稅 |
113年6月1日之次日起算30 日內 |
| 假設條件 | 1.繼承時房屋評定現值200,000元、土地公告現值600,000元。 2.黃先生113年綜合所得稅稅率為20%。 3.假設出售時房屋評定現值150,000元、土地公告現值 850,000元。 |
1.受贈時房屋評定現值176,000元、土地公告現值660,000元，繳納契稅、土地增值稅、規費等合計20,000元。 2.以107年11月為基期，113年6月消費者物價指數105.1%。 3.未提示移轉費用。 |
| 應納稅額(單位：元) | 房屋交易所得額： 〔（售價5,500,000-繼承時房屋評定現值及土地公告現值200,000+600,000）〕x出售時房地比〔150,000/(150,000+850,000)〕x持分1/2 =352,500 綜合所得稅：352,500x20%=70,500 |
出售價額：房地售價5,500,000x持分1/2=2,750,000 可減除成本：〔受贈時房地現值(176,000+660,000)x消費者物價指數105.1%x持分1/2〕+ 20,000 =459,318 可減除移轉費用：2,750,000x3%=82,500 土地漲價總數額：0 課稅所得額：2,750,000-459,318-82,500-0=2,208,182 房地合一稅：2,208,182x20%=441,636 |
該局進一步說明，本案例若哥哥未將房地持分贈與給黃先生，直接於113年6月1日共同出售，則兄弟2人不動產的處分均屬舊制財產交易所得課稅範圍，假設2人的綜合所得稅率都是20%，應繳納綜合所得稅合計為141,000元（70,500元＋70,500元），而黃先生受贈哥哥持分後始全部出售的應納稅額則為512,136元（70,500元＋441,636元）。
該局再次提醒，繼承房地共同出售與經由轉贈後再出售，稅負不一樣，請留意房地移轉相關法令對自身稅負的影響，如有相關疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。
提供單位：綜所遺贈稅組
聯絡人：王雅芳 股長 聯絡電話：(07）7256600分機7230
撰稿人: 張秀珍 聯絡電話：(07）7256600分機7236
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