財政部中區國稅局表示，營利事業所得稅查核準則第97條第8款規定，營利事業以借款資金增建固定資產，在建造期間所支付之利息應列入該項資產之成本，以資本支出列帳；但建築完成後應行支付之利息，可作為費用列支。所稱建築完成，指取得使用執照之日或實際完工受領之日。
該局進一步說明，營利事業擴充產能增建廠房或設備之資金若來自借款，在建造期間之利息支出應列為資本支出，也就是列入固定資產科目，等到建築完成，取得使用執照之日，或是實際完工受領日後之借款利息，就可以當期費用列支。
該局日前查核甲公司108年度營利事業所得稅結算申報案時，發現甲公司當年度資產負債表新增預付未完工程7億餘元，且同年度申報利息支出大幅增加，經查核發現甲公司擴充廠房所需的資金部分來自銀行借款，而108年底廠房尚未完工，依前揭規定，該筆借款利息支出不得以當期費用列支，該局查核後將該筆借款之利息支出予以資本化轉列廠房之建造成本，計調減利息支出980餘萬元，甲公司需補繳稅款196餘萬元。
該局提醒，營利事業借款增建廠房設備時，其借款之利息支出務必依規定列帳，以維自身權益，避免因錯誤而遭調整補稅。
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新聞稿提供單位：審查一科 潘昭君
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發布單位：財政部中區國稅局 發布日期：2021-12-03
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